中国居民赴文莱投资税收指南

中国居民赴文莱投资税收指南摘 要中国居民赴文莱投资税收指南共有六章十一小节，主要介绍文莱税收制度，以及企业在文莱进行经济投资所涉及的其他问题，以期为我国“走出去”企业在文莱的投资经营提示风险、提供税收参考。文莱全称文莱达鲁萨兰国，地处东南亚，国土面积5765平方公里，人口40万，其中马来人占66，华人占10.3，国语为马来语，英语通用。苏丹为文莱的国家元首，拥有最高行政权力和颁布法律的权力，同时也是宗教领袖。文莱积极参与区域经济合作，是东南亚国家联盟（ASEAN）、跨太平洋战略经济伙伴协定（TPP）等区域经济合作组织的成员。文莱国家富裕，宏观经济稳定，财政状况良好，是东盟国家中人口最少但又是经济水平最高的国家之一，其富有程度仅次于新加坡，是个以原油和天然气为主要经济支柱的国家。我国政府和文莱达鲁萨兰国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，自2007年1月1日起执行。文莱的税收制度就是建立在这样的经济发展之上的。文莱的税种相对较少，免征流转税、个人所得税等诸多税种，国内税主要税种为企业所得税，在东盟地区属较低税率。在投资者创业和发展阶段，文莱提供比其他国家更为优惠的条件。除了税赋较低，基础设施完善，投资风险较低，投资环境优越之外，文莱政府为实现多元化发展，重视建设良好的商业和投资环境，提供了该地区最宽松的税收环境。其中，对承包工程类的“走出去”企业而言，主要涉及的税种有文莱的代扣所得税等，税率在10-20之间。值得注意的是，文莱没有股息预扣税，有利于我国企业的利润分回。文莱政府在国内共划出10个工业区以吸引外国投资。其中双溪岭工业区为最主要的工业区，目前日本企业在其中投资最多，值得我国企业借鉴。文莱纳税年度为公历年度，纳税申报表必须通过线上的税收征管和税收服务系统（https//www.stars.gov.bn）进行提交。1文莱对外籍劳工准入控制严格，中资公司在承包工程时应选择当地有实力合作伙伴。另外，要注意尊重当地宗教信仰和风俗习惯，在文莱经商必须熟悉并适应当地特殊的贸易环境和文化背景。遭遇不公正待遇时，要寻求合法途径保护自身合法权益。目 录1、文莱基本概况以及吸收外资情况...............................................................................11.1地理位置...............................................................................................................11.2历史政治..............................................................................................................11.3外交关系...............................................................................................................21.4吸引外资规定.......................................................................................................21.5吸引外资举措.......................................................................................................31.6吸引外资税收简介及国家财政情况...................................................................42、文莱税制的基本情况...................................................................................................52.1现行税种...............................................................................................................52.1.1公司所得税................................................................................................52.1.2印花税........................................................................................................82.1.3石油税所得税............................................................................................82.1.4进口税........................................................................................................82.1.5遗产税........................................................................................................92.2税收法律体系......................................................................................................92.3税收管理机构......................................................................................................93、文莱的税收优惠.........................................................................................................103.1优惠政策框架....................................................................................................103.1.1行业鼓励政策..........................................................................................103.1.2地区鼓励政策..........................................................................................133.1.3特殊经济区政策......................................................................................134、文莱纳税申报流程.....................................................................................................144.1纳税申报.............................................................................................................144.1.1税款缴纳方式..........................................................................................154.1.2延迟申报处罚规定..................................................................................164.1.3退税..........................................................................................................17五、中国与文莱签订避免双重征税协定的主要内容...................................................175.1税收协定概况.....................................................................................................175.2应税行为.............................................................................................................185.2.1不动产所得..............................................................................................185.2.2营业利润..................................................................................................185.2.3海运和空运..............................................................................................195.2.4联属企业..................................................................................................195.2.5股息、利息、特许权使用费..................................................................195.2.6财产收益..................................................................................................195.2.7个人劳务..................................................................................................205.2.8董事费......................................................................................................205.2.9艺术家和运动员......................................................................................2015.2.10退休金....................................................................................................215.2.11政府服务................................................................................................215.2.12教育........................................................................................................215.3消除双重征税方法.............................................................................................225.3.1在中国......................................................................................................225.3.2在文莱达鲁萨兰国..................................................................................22六、文莱对外国投资合作其他相关规定.......................................................................226.1外来务工就业情况.............................................................................................226.2与贸易相关的法律.............................................................................................236.3与中国的贸易往来.............................................................................................256.4中国企业投资文莱注意事项及风险提示.........................................................2711、文莱基本概况以及吸收外资情况1.1地理位置文莱位于加里曼丹岛西北部，北濒南中国海，东南西三面与马来西亚的沙捞越州接壤，文莱国土面积5765平方公里。海岸线长162公里，共有33个岛屿，森林覆盖率75；属热带雨林气候，东部地势较高，西部多沼泽地。文莱最高山峰是巴贡山，海拔1841米。属热带雨林气候，全年高温多雨，一年分为两季旱季和雨季。每年11月至次年2月是雨季；每年3月至10月是旱季。年降雨量为2500-3500毫米。最高气温为33℃，最低为24℃，平均气温28℃，平均湿度为82。文莱属于东8时区，当地时间比格林尼治时间早8小时。1.2历史政治文莱全称文莱达鲁萨兰国，全名意为“生活在和平之邦的海上贸易者”,自古由土著人酋长统治。15世纪伊斯兰教传入，建立苏丹国。16世纪早期国力鼎盛，成为东南亚地区商贸和伊斯兰教中心。从16世纪中叶起，葡萄牙、西班牙、荷兰、英国等西方殖民主义国家相继侵入，文莱逐步衰落。1959年，文莱与英国签订协定，规定国防、治安和外交事务由英国管理，其他事务由文莱苏丹政府管理。英国于1984年1月1日放弃了其掌握的文莱外交和国防权力，文莱宣布完全独立。独立以后，苏丹政府大力推行“马来化、伊斯兰化和君主制”政策，巩固王室统治，重点扶持马来族等土著人的经济，在进行现代化建设的同时严格2维护伊斯兰教义。人口40万，其中马来人占66，华人占10.3，其他土著人和外籍人士占23.7；国语为马来语，英语通用。文莱实行“马来、伊斯兰和君主制”三位一体的政治制度，苏丹为国家元首，拥有最高行政权力和颁布法律的权力，同时也是宗教领袖。文莱政府由内阁部长会议和宗教、枢密、继承三个委员会组成，人员皆由苏丹任命。文莱以英国习惯法为基础建立司法体系；同时设有伊斯兰教法庭，专门审理穆斯林宗教案件。1.3外交关系文莱外交政策的宗旨和目标是维护和促进文莱的国家利益，把与东盟国家的关系放在首位，视东盟为文莱外交政策的基石。2005年，文莱以创始国身份加入“跨太平洋战略经济伙伴关系协定（TPP）”。文莱独立后即加入联合国，成为联合国第159个成员国。文莱积极参与区域经济合作，是东南亚国家联盟（ASEAN）、跨太平洋战略经济伙伴协定（TPP）和区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）的成员。1.4吸引外资规定文莱主管国内投资和外国投资的政府部门为工业与初级资源部和经济发展局。2001年投资促进法将部分产业纳入先锋行业，投资享受税收优惠，以吸引外来投资。文莱对大部分行业外资企业投资没有明确的本地股份占比规定，仅要求公司董事至少1人为当地居民，对外国自然人投资亦无特殊限制。文莱经济以油气资源产业为支柱，其他产业尚不3发达，因此，外国直接投资以绿地投资为主，外资并购案例极少，政府没有出台专门针对外资并购的法律法规。在文莱可以设立以下几种形式的企业独资经营企业、合资或合伙经营企业。文莱政府工程项目均无预付款，支付方式一般采用按工程进度支付滞后三个月左右，因此承包商须垫资承包。政府项目一般不存在工程款欠现象。按惯例，招标项目标在500万文元以下的项目一般会发标给第一标即最低标；而500万文元以上的项目则不一定是第一标中标，还要考虑其他因素。BEDB（文莱经济发展局）作为文莱推进经济多元化的重要执行机构之一，近年来逐渐在承包工程招标方面发挥重要作用，文莱政府住房、高速公路项目、机场改扩建项目以及摩拉岛大桥等均由该机构组织招标，并负责相关问题的协调工作。文莱供水、供电、废物回收处理等公用事业在很大程度上得到政府补贴，道路交通设施完全由政府出资修建且不收取任何过路费，因此，在文莱开展BOT（build-operate-transfer）暂时没有市场基础。1.5吸引外资举措文莱国家富裕，宏观经济稳定，财政状况良好。油气产业是文莱经济支柱，约占全国GDP的2/3、财政收入的90和外贸出口的95以上。近年来，随着原油产量下降，文莱越来越强烈地意识到油气经济的不可持续性，文莱苏丹重大讲话中均体现加大经济多元化发展的决心，并号召民众居安思危，勤俭节约，创新思维，积极投身私营经济发展。文莱政府响应苏丹号召，推动经济多元化发展的步伐不断加快，近年陆续推4出一系列措施，设立国家经济发展局，加强基础设施建设，整顿金融秩序，削减政府开支，在努力延伸油气产业链的同时，对政府所属企业和公用事业实行私有化，鼓励创新产业和中小企业发展，加大吸引外资力度。未来，文莱油气中下游加工、高新科技产业、清真食品、生物科技、农业和旅游业等多元化重点行业将迎来良好发展机遇。1.6吸引外资税收简介及国家财政情况文莱税赋较低，基础设施完善，投资风险较低，投资环境优越。文莱政府为实现多元化发展，重视建设良好的商业和投资环境，提供了该地区最宽松的税收环境。文莱免征流转税、个人所得税等诸多税种，国内税主要税种为企业所得税，经苏丹批准，2015年文莱企业所得税率将从之前的20进一步下调至18.5，在东盟地区属较低税率。文莱还提供“先锋产业”政策，对国内亟需发展的行业实施企业所得税和设备进口关税减免，免税期高达11年，并可根据后续投资情况延长免税期。文莱基础设施发展水平较高，同时还积极参与东盟互联互通建设，是东盟东部增长区（东盟内三个次区域合作之一，由文莱、马来西亚东部，印度尼西亚北部和菲律宾南部构成）惟一主权国家，地理位置优越，市场潜力较大，可辐射周边区域。世界经济论坛2013-2014年全球竞争力报告显示，文莱竞争力排名全球第26位。文莱的外汇储备逾300亿美元。文莱既无外债，也无内债。文莱政府财政收入主要靠税收和政府财产收入，这两项收入占财政收入的90以上。而在税收中，公司所得税占90以上。长期以来，文莱保持低财5政赤字。根据2014年3月通过的财政预算，2014/15财年，文莱财政预算收入65.9亿文元，预算支出59.8亿文元。文莱物价保持稳定，2013年CPI涨幅为0.4。2011年，文莱共计吸收外资15.2亿文元，同比增长78.2。其中，英国资本居首位，其次是荷兰、日本、东盟和美国。投资领域主要在石油勘探和开采、天然气液化工程及发电站建设等方面。据联合国贸发会议发布的2014年世界投资报告显示，2013年，文莱吸收外资流量为9.0亿美元；截至2013年底，文莱吸收外资存量为142.1亿美元。在文莱投资的世界著名跨国公司包括壳牌公司、法国道达尔公司、日本三菱煤气公司、日本尹藤忠商社等。2、文莱税制的基本情况文莱是东盟国家中人口最少但又是经济水平最高的国家之一，其富有程度仅次于新加坡。文莱是个以原油和天然气为主要经济支柱的国家，原油和天然气产值占整个国家国内生产总值50。文莱的税收制度就是建立在这样的经济发展基础之上的。文莱的税种相对较少，无个人所得税，也无出口税、销售税、工资税和增值税。在投资者创业和发展阶段，文莱提供了比其他国家更为优惠的条件。2.1现行税种2.1.1公司所得税1．概述公司所得税。凡是在文莱注册的公司，必须按照文莱税法的规定缴6纳公司所得税，其中国外公司的分支机构按其在文莱境内经营利润所得依照相同的税法进行纳税。文莱无资本收益税，但如果征税人员确定其中部分收入来自普通贸易，则按正常收入征税。2．税率从2014年1月起，文莱实施最新的公司所得税税率，税率统一为18.5，国内公司以及外国公司均按此税率进行纳税（从事石油行业经营的企业除外，石油所得税的税率为55％）。对于首个应纳税收入的10万文元，企业可享受四分之一税率的优惠，之后的15万文元则享受二分之一税率优惠，余下的应纳税收入则按原有税率进行征收。此外对于新成立的公司，首个应纳税收入的10万文元是免税的，此项豁免适用于公司从成立起的两年。此外，某些对于国家发展至关重要的企业和行业，文莱政府也会对其实施税收豁免政策。3．纳税收入的确认文莱企业需对以下收入纳税（1）各项经济活动中获取的利润；（2）从未在文莱纳税的公司中获得的分红；（3）股息、利息和补贴；（4）租金，特许权使用费，附加费以及由房产产生的其他利润；（5）版税、奖金和其他财产收入；（6）养老金或年金。在计算纳税收入时，正常的业务费用，准予扣除。另外只有当贷款7产生的费用用于生产时，利息费用才允许扣除。预提负债针对特定坏账时，允许扣除。财务账户的折旧不能扣除，而资本免税额允许扣除（即计算应纳税所得额时，企业应按照税法规定折旧进行扣除，而不是按照会计折旧）。工业用的建筑物（直线折旧法）和机械、设备（余额递减折旧法），按照规定的折旧率计提折旧。4．代扣所得税文莱税法规定对业务的管理、控制均不在文莱境内的非本地主体征收各种预提税。包括利息、佣金或其他财务费用，动产使用费用，知识产权使用费，管理费用等。代扣所得税税率在10-20之间。具体税率如下表所示。此外，文莱没有股息预扣税。预扣税类型 税率利息、佣金或其他财务费用 15动产使用费用 10知识产权使用费 10技术援助和服务费 20管理费用 20租金使用费 15非本国董事的薪酬 205．外国税收免除的相关规定8文莱已经与巴林、中国、中国香港、印度尼西亚、日本、科威特、老挝、马来西亚、阿曼、巴基斯坦、新加坡、英国和越南签署了避免双重征税协定，所得税可以按比例免除，课税扣除只针对本地公司。此外英联邦国家提供内部互免优惠，但优惠额不能超过文莱税率的一半，此优惠提供给本地及非本地注册公司。2.1.2印花税根据文莱相关法律，文莱政府对各种书立凭证课征印花税。税率根据书立凭证性质不同而有别。印花税主要征收范围包括抵押、房屋租赁、转让。其中，抵押每500文元征税1.0文元，房屋租赁（年租金）每250文元征税收1.0文元，转让每250文元征税1.0文元。2.1.3石油税所得税1963年修改后的所得税法为石油生产征税特别立法，这项法案遵循大多数中东产油国的一般模式征税。对扣除王室分成、政府分成及各项成本后的石油净收入按照55征收石油税。2.1.4进口税文莱总体关税税率很低，对极少商品如香烟等商品的进口税略高于对东盟成员国的进口税。其对东盟成员国产品的进口税税率大部分在0-5之间。对食品类及大部分建筑材料和工业机械免征进口税，电器类商品及香水、化妆品、地毯、珠宝、水晶灯、丝绸、运动器材等征5的进口税，汽车征收20的进口税（目前已改为同等税率的消费税），烟9和酒精饮料适用特别税率。自2010年中国东盟自贸区正式启动以来，文莱对中国商品进口税逐年下降，部分非敏感产品进口税在2012年已降至零，一般敏感产品进口税已降至20以下。2.1.5遗产税自2013年1月1日起，文莱正式取消遗产税。2.2税收法律体系文莱的税法系统较为简单，有关条例与其相关的规则及规例的细节可查阅由文莱财政部提供的相关文件（http//www.mof.gov.bn/index.php/revenue-tax-resources/revenue-relevant-acts）。目前文莱主要的税收法规如下（1）印花税法案（第34号）（2）所得税法案（第35号）（3）所得税石油法案（第119号）（4）投资激励条例2.3税收管理机构文莱税务司是文莱税收的主要管理部门，属于文莱财政部下的部门之一。该税务司负责制定税收政策，管理和征收所得税。财政部常任秘书为文莱税务司主任。文莱税务司的目标是通过为纳税人创造高效和贴心的服务环境，以提高税收征管效率。103、文莱的税收优惠3.1优惠政策框架文莱政府于1975年颁布投资促进法，2001年在该法基础上颁布新的投资促进法令，延长了对部分鼓励投资产业的税收优惠期。3.1.1行业鼓励政策根据投资促进法，在以下产业投资享受税收优惠【先锋产业】即有限责任公司达到以下要求（1）符合公众的利益；（2）该产业在文莱未达到饱和程度；（3）具有良好的发展前景，产品应具有该产业的领先性，可以获得先锋产业资格证书，并享受以下优惠免交所得税；免交公司进口机器、设备、零部件、配件及建筑构件的进口税；免原材料进口税；为生产先锋产品而进口的原材料免征进口税；可以结转亏损和扣除额。先锋产品包括航空食品，搅拌混凝土，制药，铝材板，轧钢设备，化工，造船，纸巾，纺织品，听装、瓶装和其他包装食品，家具，玻璃、陶瓷、胶合板、塑料及合成材料，肥料和杀虫剂，玩具，工业用气体，金属板材，工业电气设备，供水设备，宰杀、加工清真食品，废品处理工业，非金属矿产品的制造。表3-1先锋产业的免税期（从生产日开始计算）注册资本金额 免税期1150万-250万文元 5年250万文元以上 8年高科技园区内 11年免税期延长 每次3年，总共不超过11年（工业区）免税期延长 每次5年，总共不超过20年资料来源文莱经济发展局【先锋服务公司】即符合公众利益，并从事以下经营活动的公司（1）涉及实验、顾问和研发的工程技术服务；（2）计算机信息服务和其他相关服务；（3）工业设计的开发和生产；（4）休闲和娱乐的服务；（5）出版；（6）教育产业；（7）医疗服务；（8）有关农业技术的服务；（9）有关提供仓储设备的服务；（10）组织展览和会议的服务；（11）金融服务；（12）商业顾问、管理和职业服务；（13）风险资本基金业务；（14）物流运作和管理；12（15）运作管理私人博物馆；（16）部长指定的其他服务和业务，可享受免所得税以及可结转亏损和补贴待遇。免税期8年，可延长，但不超过11年。【出口型生产企业】从事农业、林业或渔业的企业，若产品出口不低于其销售总额的20，且年出口额不低于2万文元，文莱工业与初级资源部可认定其为出口型生产企业并颁发证书。出口型生产企业申请续期每次不超过5年，最长不超过20年。（1）出口型生产企业免税期限企业身份 免税期非先锋企业 8年先锋企业 6年续期 总共不超过11年出口型生产企业如果满足下列条件之一，则可获得15年的免税期已经或者将要发生的固定资产开支不低于5000万文元；固定资产开支在50万文元以上、5000万文元以下，本地公民或持居留许可人士占股40以上，且该企业已经或将要促进文莱经济或科技发展。（2）出口型生产企业免税范围包括所得税；机器设备、零部件、配件或建筑结构的进口税；原材料进口税。【服务出口】企业出口下列服务，自服务提供日起最长可获得11年的免除所得税及抵扣补贴与亏损的待遇（1）建筑、分销、设计及工程服务；13（2）顾问、管理监督、咨询服务；（3）机械设备装配以及原材料、零部件和设备采购；（4）数据处理、编程、计算机软件开发、电信及其他信息通讯技术服务；（5）会计、法律、医疗、建筑等专业服务；（6）教育、培训；（7）文莱工业与初级资源部认可的其他服务。【国际贸易】从事国际贸易的企业，只要符合下列条件之一，自开始进出口业务之日起可获得8年的免税期（1）从事合格制成品或文莱本地产品国际贸易的年出口额超过或有望超过300万文元；（2）从事合格商品转口贸易的年出口额超过或有望超过500万文元。3.1.2地区鼓励政策文莱暂无地区鼓励政策。3.1.3特殊经济区政策文莱政府在国内共划出10个工业区以吸引外国投资。其中双溪岭工业区（SungaiLiangIndustrialSite）为最主要的工业区，规划面积283公顷，主要用于油、气下游和高科技产业。在该区最大的外来投资项目是日本投资的甲醇厂项目，总投资6亿美元，设计产能85万吨，142010年5月第一批产品出口中国。表3-3文莱十个工业区编号 工业区名称 规划面积（公顷） 主要用途1 Serasa 83 制造业及服务2 KampongSalar 40 家具、仓储及冷藏3 LambakKanan（East） 74 高科技产业4 LambakKanan（West） 45 食品加工5 BeribiIII 47 制造业及服务6 Serambangun 40 制造业及服务7 SungaiLiang（双溪岭工业区） 283 石油下游产业，高科技8 SungaiBera 50 制造业及服务9 PekanBelait 38 制造业及服务10 BatuApoi 5 制造业及服务资料来源文莱工业与初级资源部文莱目前并未特别设置经济开发区，仅有工业园区。4、文莱纳税申报流程4.1纳税申报文莱纳税年度为公历年度（即公历1月1日到12月31日），纳税15申报表必须通过线上的税收征管和税收服务系统（https//www.stars.gov.bn）进行提交。根据所得税法案，企业应在公司财务年结后的3个月内申报估计应税收入（Estimated Chargeable Income，ECI）。基于ECI的税费，需在ECI提交日或提交日之前进行缴纳。对于企业所得税，企业必须在每年的6月30日或之前，提交年度纳税申报，并同时缴纳所有税费。对于由税务司通知的补加评税，需在补加评税通知到达后的30日之内进行缴纳。4.1.1税款缴纳方式（1）现金或支票文莱所得税的缴纳需通过现金或者支票的方式进行支付。若通过支票方式进行支付，支票票面必须划线，并注明支付给“文莱达鲁萨兰国政府”。（2）网上银行支付佰度瑞银行、文莱伊斯兰银行、汇丰银行、渣打银行的网上银行提供文莱纳税服务。纳税申报人需联系文莱税务司获取税款缴纳的银行账户，并通过网上银行进行纳税支付。在通过网上银行进行纳税支付时，纳税人必须注明以下详细信息A在收款人栏注明税务司；16B在网上银行参考编号登记中，注明纳税申报编号（不含额外的字符、数字）；（编号示例所得税100001234，代扣所得税600001234。）C应纳税额金额；如果税收征管和税收服务系统尚未生成纳税申报编号，纳税人需保留或者打印出网上银行的交易编号，以便未来进行电子归档。网上银行支付后的交易编号也需在税收征管和税收服务系统中进行登记输入，以便进行对账核算。（3）电汇；对于通过电汇方式进行税款缴纳的方式，可直接向税务司进行咨询。（4）柜台支付；工作时间周一至周四及周六上午8时--中午12时，下午1时30分 --下午三时30分斋月上午8时15分--下午1时30分4.1.2延迟申报处罚规定如果基于ECI的税费没有按时缴纳，即未在企业会计年度结束后的3个月内进行缴税，根据课税年度，文莱税务司会对企业进行现金处罚。处罚金额为纳税金额的5。同样，如果所得税未能在每年的6月30日或之前（例如7月1日）进行缴纳，也对企业按照纳税金额的5进行处罚。17以上税费每超过一个月未进行税费缴纳，加罚1纳税金额的滞纳金，但总加罚的滞纳金不超过纳税金额的12。4.1.3退税退税申请必须和原始税费支付收据一起提交至税务司。退税申请现在可以通过税收征管和税收服务门户网站（STARS）进行提交。但是仍然需要将原始税费支付收据提交至税务司。五、中国与文莱签订避免双重征税协定的主要内容5.1税收协定概况税收协定是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。两国间的税收协定具有国际法性质，在适用国际法优先原则的国家，税收协定法律地位高于国内法。我国政府和文莱达鲁萨兰国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2004年9月21日正式签署。根据协定第二十八条的规定，该协定自2006年12月29日起生效，自2007年1月1日起执行。该协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。就税种范围而言，该协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收、以及对资本增值征收的税收，均18应视为对所得征收的税收。该协定特别适用的现行税种是（1）在中国个人所得税；外商投资企业和外国企业所得税。（以下简称“中国税收”）（2）在文莱达鲁萨兰国根据所得税法征收的所得税（第35号）。根据所得税石油法征收的石油利润税（第119号）（以下简称“文莱达鲁萨兰国税收”）该协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动,在其变动后的适当时间内通知对方。5.2应税行为中文税收协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收、以及对资本增值征收的税收，均应视为对所得征收的税收缔约一方居民或企业与另一方居民或企业享受无差别待遇，协定对两国跨境税收活动具体征税规定如下所示。5.2.1不动产所得缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得可以在缔约国另一方征税。5.2.2营业利润19缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。5.2.3海运和空运缔约国一方居民企业以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在该缔约国征税。5.2.4联属企业联属企业中本应由其中一个企业取得，但由于一些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。5.2.5股息、利息、特许权使用费缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方