环境税论文：环境税收体系下的中国碳税设计构想

null » 63 null » 6 ù2010 M 11 ó q v Ð Ð  } Ð ö S Ð ñ WuhanUniversity Journal Philosophy   2 Ä 330022bÒ Æ Ó ,  S v Ð  Ð ý  q bnull [Ó c I | ] 1672null7320201006null0852null07环境税收体系下的中国碳税设计构想张晓盈null 钟锦文[K null 1 ] 碳税是环境税收体系的重要组成部分b我国碳税设计时,应以二氧化碳排放量的估算值为计税依据;采用从量定额税率,开征之初,建议实行每吨二氧化碳20元的低税率;同时建立完善的减免与返还机制b2012年后,中国的碳减排压力巨大,建议2013年开征碳税;为提高减排效果,2020年后,应渐次提高税率,并实施预告制度,增强纳税人的减排意识;同时,为减少对经济的影响,应遵循税收收入中性原则,以增值税转型和资源税改革所形成的税负空间为限开征碳税b[1 o M ] 碳税;环境税收体系;二氧化碳减排;化石燃料[Ï m s Ë | ]F810.42 null [Ó D S M ’ ] A„   © M Ä ¥ Ñ i  8 GreenhouseGases,GHGÏ ,  Ä  CO2À  ] 60[1]» 23 bS  ÷   InternationalEnergy Agency,IEAç © ,Ï S Ä F ÷ —  † b¥ CO2 2009 M P· | Ñ V Å S ,. i O , Z Ð Œ ¸ „ Ÿ © † Ê “ - ž  S  S  ¸  Ï ˜ l  1 ¥ ,ƒ |  áS Ÿ Í aÜ 6 Á 3 v ¥ • Y by N ,A ¶  Ï S  ¥ Ÿ ¦ É › Æ ù î bB aÌ â ¥ l 8 “ Ð  ¥Ì â ¥ l 8 “ B î W · ¹ L C B ç ¥ Ì â  ¹ “ S 7 ˜ l ¥ M 1 ¥ Õ ¥ d ë bÌ â ¥ l 8 “ ‚ Ç “  ÷ ¥ „ h n ¥ © ,Î  “ Œ  ê ™ þ † b˜ l ¥ ¥ Õ Â  ¥ a ; ¥ a‹ ¥ „ l £ ¥ © nullbƒ tŒ  ê ™ þ † b˜ l ¥ ¥ Õ ,Ð 5 Ø e  Ä ‚ ] ,Œ û  « h †   è M » ¥ Ø « T ¨ b® ¿CO2a  Ä ; SO2„ ‹  Ä þ NOx© Y È º ¹ ô 3 þ , î [ ƒ t ¥ Õ  « h † Z ë  µ ¸ ] r‹ b¹  Ä ¥ Å ¿ ê ,› ÿ ¥ Å ²  ,y ë S Ð  Z ¥  ¥ Å  ,á S ‹ F y  y Ì â ¥ l 8 “ ,F v¥ Å ¥ s Ä ñ  ,ƒ “ Œ P ò ¥ Õ M º ¥ † aM º x Ø ,™ î † ï ,÷ z ¹  è « h † a] ¸ † o Ñ 6 Ú a ¹ ¦ Ë 3 i Ì â ¥ T ¨ b ¥ Ì â ¥ l 8 “ ¥  1 F î † s b ñ · [ 3 Á Ü  5   h n V ñ Ï y h { Ä F —  ° ¤_ v  † b¥ CO2¹ ˜ ¥   ,[ _ v  Ï ° ¤ † bCO2¥ † Ê „ ñ ¦ T ¹ , ¥ ¦ ,[ CO2¥ L  † b   Ø † b  ô F Ä —  ¥ c    Ø ¹ 9 ¥ G ,»  h  CO2 † b,E ç ® N „  ‚   ©M Ä 7  Ä F —   ¿  aî Ö ² „  –  © ˜ l ¥ B Õ Ì â ¥ [3]» 59 b ¥ Ì â Ü 6 Ÿ ¦ ¥ µ r ý  b ¥ „  † b ƒ Œ  û µ r ¹ L C CO2h † ,Œ  € ò µ æ bÐ  † b ƒ Œ  M 1 , ¥ 5 Ø î  ® , r ž ; ç h † “ S î  K l ¥ Ÿ ¦ ý  ,i O , ¥ ˜ †null » 6 ù f k ” © Ì â ¥ l 8 “ / ¥ Ï S  ¥ 9  Xê ™ € ± n ð 5 ,÷ F  Ü b’ – ,® ¿  ¥ ¥  7 Ÿ µ , O  µ Æ | Ÿ , î [ Ÿ Í  4 [ ¤ s , L Eï v b ¥ Y 5 ’ ç † Ê † b¥ N ì , † b9  ‚ ’ ç ;7  † b ƒ Œ    M Q , Y 5 ’ ç  †b9  ,† Ê † bN ì 5 Û  p 1 “ 7 M î by N , ¥ „  † b ƒ Œ  i ‚ e † ¥ M º 9 } 1 “ ,7 ‹ º ¹ €  ,  € Ð  ñ h † Ÿ ¦ B  , ]  è h  GHG † b, ¹ Ì â ¥ T ¨ b ¥ y ë ¦ Ð 1 – „  1 “ ,y 3 ÿ Ó ü „ Ì â ¶ z ˜ ö ¥ µ r Ÿ ¦ ý  ,A | î ¹ Ï S ‹  © M Ä ¥ ö 1 Ÿ ¦ m ­ B b ¥ | \ É CO2h † / Œ , }  „  i carbon capture andstorage,CCS/ Œ , b± ÷ / Œ „ « / Œ © ¥ ‹ ¨ , P B t  – ›  s Y ¹ 188a405„ À  510a Å í ,s Y ] ’ M GDP¥ 0.30a0.43„ À  0.38b’ ¥ q ¹ 100USD/tC H ,ò M GDP å | Ú r 0.6[  ,K Ú r0.75[5]» 1338 bs ¹ u 7 ý , ¥ | \ É á S ê † v  8 g Ü 6 9 É ,7  Ï  † v  8 g ,¥ | ] Å  Ü 6 9 É b  ð y  ¿ á S ê † ¹ u ¥ Ü 6  Z y ë  Ú S / aÚ r q a® g Æ a® h {¥    ,7 Ï  † ¹ u ¥ Ü 6  Z ¯ – G L Ú g Æ aÚ h { a® r q ¥  Z  T by N  ê † ¹ u V[ ° ¤ ˜ l  ¥ ,7 Ï  † ¹ u ˜ l  ¥ H ,1 p Ÿ © ª Ä Á   by N , ¥ A – ö ” v   î µ € „¸ î € ­ W ¥ l Æ µ  b’ ¥ q ¹ 5 10USD/tC H ,˜ ¥ ª » B M L  ý  s Y / † 0. 18 0. 34,ü   [6]» 48 by N , ˜ l  ¥ ¥ ] H ,Ÿ © A ¶ › ÿ Ð  Á ¥ „ î ¤¥ M 1 ¥ ¥ l Å  , s  è  Ø « l Æ s ¥ a\ É ö  Ü ¥ T ¨ , ê l y  ¥ 7 ” v ¥   Ð ¸ îl Æ s ¥ ­ W ¥ µ  b¹ a ¥ ¥  O  XB  ¥ ¥ Å 1 Í 9Ù î Û © , ¥ Å 1 Í  “ , ¥ ¦ a˜ ¥   a ¥ q a ¥ “ a9 ¥ G a , ¥ Ì « a , ¥ ù K ah ç aF ˜„ ´ c  Ø © b N ,3 € 9  Ï S  ¥ ¥ Å 1 Í ¥  8 d ,   X n V 1bV 1null Ï S  ¥ ¥ Å 1 Í ¥  8 d税制要素 具体内涵纳税人 因消耗化石燃料向大气直接排放CO2 的人包括法人和自然人征税对象 在生产经营领域或消费过程中向大气直接排放的CO2税率 从量定额税率b具体数据见表2计税依据 CO2 排放量的估算值纳税环节 生产环节纳税期限 纳税计算期1个月;税款缴库期自期满之日起10日内申报纳税减免和加征1. 采用CO2 减排和回收技术如CCS并达标的企业,免征2. 能源密集型行业,视经济发展情况,不同时期给予一定的减免3. 生活用煤和天然气,暂免征s É – K Å ,3 €  N Ç ü 9 ¥ G CO2 † b   Ø ´ „ ¥ q ¥ ’ ç ,h ç „ F ˜ ¥  ,T ÉB „ ª ü b1. CO2排放量估算值的确定¹  † ® ˜ 5 î  ,L ¿ L   T ,3 € [ Ä F —  CO2 † b  ¥  Ø ´ T ¹  ¥ ¥ 9 ¥ G bô2006 M IPCCS E Ñ i  8 b† · 2 ∃ î 4  ¥   Z E ,Ä F —  CO2 † b  ¥ 9 Ø  T ¹ ∀855∀ó q v Ð Ð  } Ð ö S Ð ñ » 63 null† Ê Ä F —  CO2 † b  ¥  Ø ´® Ê  £   † by 0   Ä q   Ð “ ” Ï ,® Ê  £  lower heating value, ê £ net calorificvalue, · —  › † —  H b ¥† † £  Ú Ê  £  ,gross/higher heating valueÏ ,h “ õ  Ï £ •  ² î £ î b ¥  Ä . £ª ¥  £  ; † by 0 carbon content · Ä F —  † Ê £ ´ ¥  † b  ;  Ä q oxidationfactor ·  Ä  ]  † b¥ 1 q ;  Ð “ ” carbonconversionfactors ·  ž CO2¥  Ä “ ” , CO2s 0  /Cð 0  44/1211/3bò Õ Ä F —  CO2 † b  ¥  Ø ´ 9 Ø ² T n V 2» 6  b2. 税率的确定I n ž CO2 Ì â ¥ å Ê º Ð  ”  µ 1 ,Ð Ä F —  ¥ N ì í 1 ,y N ,3 € y p  ¥  ¨ V ç - ¥ q bÀ ¿ ¥ q v l ¥ ’ ç ,5 ‹ I n  Z ë ¥ y Í ,; 1 I n  ¡ 4 Ü 6 „ Á  é š ï ¥ • Y ,» 1 I n  ÷ N ì  ÷ r q ,] H Î A ¶ K v K  ¹ Q ˜ CO2h † ¥ H  î  ¥ q ¥ 9 1 P , ¥¦  ˜ ¥ Á 3   Q ‹ , P ¥ µ  [ • Y  † b› ¹ „ 3 Á h n › ¹ ,9 ü ª , , ¥ ¦ ‹ , ¥ - ‹ Ú¿  ¹ h † î  | / Œ n  P ¨ 9 } ÷ ¥ ç ù H  î  bô “ - á S ö 1 Ä F —  ¥ N ì ¿  714CNY/taŠ  1506CNY/t[8] » 1  a  ²7190CNY/ta¸ ² 6460CNY/t[9]» 1 „  –  790null1610CNY/km3[10]» 1 ,i I n ž  ÷ r q  à Ÿ ¥ N ì t ] ,3 € ¿ v ¿ aŠ   ¥ ¥ q ¹  N ì ¥ 5,  a¸ ² ¹ 1, –  ¹ 2.7-5.5, „ 9 Ø   ¥ q ÿ ¹ ¿  36CNY/taŠ  75CNY/ta  ² 72CNY/ta¸ ² 65CNY/t„  –  43CNY/km3, ô ñ Ì CO2 † b  ¥  Ø ´ ,¤   ‹ ¥   ¥ q ¹ 18.6- 24.9CNY/tCO2b N    , 8 † I n  ¡ 4 Ü 6 „ Á  é š ï ¥ • Y ,i N Ö 7 ˜  ù L › ® ¥ q ,[ ª vQ 4 Ú ¥ ð 5 ,3 € y p 7 ˜  ù  ¥ ¥ q ¹ 20CNY/tCO2,i N 9 Ø  ò Õ Ä F —  ¥  8 ¥ q ,n V 2» 7  bV 2null ò Õ Ä F —  CO2 † b  ¥  Ø ´  ¥ q1燃料种类原料洗精煤其他洗煤焦炭原油汽油柴油燃料油液化石油气炼厂干气天然气焦炉煤气其他煤气2单位tkm33低位发热量MJ/t,km32090826344836328435418164307042652418165017946055389311672652274碳排放因子tC/TJ25.829.520.018.920.221.117.218.215.313.05碳氧化率98.099.099.56CO2 排放量t1.9383392.4423000.7753173.0142053.0358422.9549033.1275013.2028133.1487993.0580372.17310900.79328630.24790797税率元/t,km338.7748.8515.5160.2860.7259.1062.5564.0662.9861.1643.4615.874.96null null null ÿ MJ¹ x Š 9 ,1MJ 106J;TJ¹ þ Š 9 ,1TJ 1012Jb ¥ q ¿ 20CNY/ tCO29 Ø 7 Ÿ bnull   Ÿ ÷ ô 2006 M IPCCS E Ñ i  8 b† · 2 ∃œ Ø b3. 减免和加征的设置¹  h   ¥  ¡ 4 Ü 6 „ M 1 Á  ¥  ,h Ï y  Æ | Ÿ 7 F  ¥ ö ‚  ,á S  ¥ Å  9H ,‹ y ë › ÿ ¥ h ç Ð R Î  Å ,ƒ 9 S   ¥ Y › S E bÐ 5 ƒ | d Ð  ¥ ¥ L r T ,Œ µ ù ¿ ¥ ¥ w › b3 € y p n 5 ,y ¹ 7 ˜  ¥ ¥ “ ¥  ¿ h  CO2 † b,y N     CO2h †  ¥ m ï∀856∀null » 6 ù f k ” © Ì â ¥ l 8 “ / ¥ Ï S  ¥ 9  X‹ ó Í  ã ,    ¨  h † „ í l / Œ  CCSi r ž B ç h † r T ¥   ,ó Í ¥ l h ç Ð R Î b Q ,¹   ¹ M 1 ›  ¥ S  é š ï ,‹ ô L  f ƒ , s • Y  v ¥ ÷ á “ ˜ ›  ó Í ¥ l h ç ÐR Î ,’ – , ð Ì A ¶   B ç ¥ H q ,  Ð S E ] H ,V \ É ö 3 ¥ ˜    ,  ö 3  P ¨ ¥ ¿  „  –  ,V I n  ‚ ˜ ¥ b  ¥ ˜ 5 Ù 5  î É ›  ¥ 9 H ,‹  s I n á S Ì â ¥ l 8 “ y „ ò ¥ Õ ¥ ¡ 4 ƒ  [   ¥ ¥ ç ù • Y a, ¥ ¦ ¥ õ s ï aá S ¥ ÷ ²  a€ Á  ÷ „ ÷ © 3 Á 1 Í N ì ™ î  Å ¥ › ÿ ñ  aŸ © ¥ ˜5 £ Ü © y Í , s 8 C á S  ‹  † o  © M Ä S  x p Ï T ¹  Z Ï S E ‹ ¾ õ „ ¥ 3 © b N ,3 € ü á S  ¥ ˜ 5 ¥  ñ 1 o Ù 5 T É B „ ¥  î b1. 开征时机的合理选择 á S Ì â ¥ l 8 “ y Ï ,‹ I n  › ÿ „ ¿ ê ÷ ¥ H ,¹ „ Æ  ¥ 7 / H q bÜ 6 † o Ä ¥  , ¥ ¥ ˜ l A ç ö • Y   ¥ S  é š ï ,‚ V E ç ¹ ö  s  Z E ï by N ,7 ˜ H  ¥ † ØÊ 4  £  ¥ î ÿ L ¥  1 y Í [11]» 74 bô ó † S  © M Ä  O  ÿ ∃Ø û p ç €  ç ,¸ q ó † S  © M Ä  O  ÿ ¿ ÿ Z ö p » 1/CP.13| ç Ø Ð › › î 9 à ∃ ç ,2012 M ª , r S E  õ „ V ©  aV  á aV ‚ L measurable,reportableandverifiable¥ h † l  ¥ ] H , Z Ï S E 9 1  | V ©  aV  á aV ‚ L ¥  S E †a¥ h Ï › î , n Q ü ’   Z Ï S E ¥ 3 © by N ,2012 M ª ,| ™ î ‹   © M Ä ¥ S   ì  ,Ï S CO2h † â ï v b¹ N ,3 € y p ,Ï S ‹ 1 2013 M 7 S ˜ l  ¥ b2. 碳税税率的渐次提高 T Ç I n  ¥ ¥ CO2h † r T ,A – , ¥ q ü ö ’ ç  B ñ  Ú ¥ £ Ü  ,Œ  Ú ¥ ¥ q ,ö  ¡4 Ü 6  Y ÷ á “ ˜ Á  / î  v ¥  , Ü 6 9 É [  M 1 ›  ¥ S  é š ï { Ÿ B ç ¥ µë • Y b  7 ˜ ­  L › ® ¥ q ,5 , ¥ ¦ µ   ¥ H W T  1 - ¥ › ¹ Ê 4 ,  ® ¥ µ ¥ f ƒ / ‚ Ø œ ÷ h n › ¹ ,9 1 ] H ,® ¥ q Î | † ® ö ¥ ·  f  ,4 Ú ¥ ¥ ¤ s ñ  b’ – ,® ¥ q ¥ L ‹ µ  H r Ÿ , ¸ q ] H L ç á Å  ,9 , ¥ ¦ ¥ h † i M ,„      ¿ É 3 Áý \ a4 Ú ÷ r q , P , ¥ ¦  µ É ù ¥ aA ÷ ¥ h † î ï b3. 税收收入的中性原则1 L C DavidW. Pearce[12] » 938null948 ¥  £ æ ∋,A ¶ N Ö ¥ l l Æ Ï Ÿ ð 5 bV S “ ¥Ü  Ÿ A ,v   7 ˜  ¥ ¥ ] H ,† ®  î ¤ ¥ „ ö  p ¥ © ¥ µ ,V 7 P œ ñ ¥ l l Æ M   û‚ M b3 € y p ,á S 9 ‹ ¹ k S  Ü  , 7 ˜  ¥ ¥ ] H ,d h  ð e w Ÿ ¥ ¥ l i ó Í M 1 € L , † ® ñ ¦ î ¤ ¥ „   î ¤ ¥ ,ó Í « g  € L „ ® l Æ • 8 € L © ,ƒ “ V [ h  ˜ ¥ ¥ ž æ î ,; ÿ   r q » I n   s ¥ r ‹ ,· h   ¥ ¥ Æ | Ÿ ,E ç   ¥  S ö Ü 6 ¥ µ ë • Y b9­ ,‹ ² † á S Ì â ¥ l 8 “ y „ ¥ Å ²  ¥ Ø œ ,¿ v µ 9 µ h ¥ ¥ Å ¿ ê ð 5 ,[ 9 ´ ¥  ˜ „ ÷ ¥ ¿ ê î ™ î ¥ ¥ µ bW ¹ K 7 ˜  ¥ ,   û ¥ l l Æ ¥ Ï Ÿ bÌ â ¥ l 8 “ y Ï ¥ Ï S  ¥ ¥ 7 ˜ ,| 7   µ Ï S  ä ¥ ®  Ü 6 ­ Ê , L C ö ö l Y   H } ¥ v t  bÿ null d null null V W ¸ ò S X L › Ì â ¥ l Å  ¥ L l A , “ - X µ S E 7 ˜  ; ¥   š 1996 M 7 ˜  ; ¥ ,Œ í S E 7˜ ‹ ¥ b∋ null  ¥ ¥ B Õ £ æ ¿ ÿ Ì â É  , 6 B Õ £ æ  ¥ l Æ V ¨ Ÿ † ®  ð ¥ Õ ¥ ¥ q ,V 7 9 F g  a9 F ü  ,4∀857∀ó q v Ð Ð  } Ð ö S Ð ñ » 63 nullÚ Ü 6 r q , L C Ü 6 V û à  Z b[• null I null Ó null D ][1]null Houghton, J.T B.A.Callander, S K. Varney. 1992. Climate Change 1992 The Supplementary Report to T heIP CC S cientif ic A ssessment. London CambridgeUniversity Press.[2] null Baranzini, Andrea JosGoldemberg, Stefan Speck. 2000. Afuturefor carbon taxes, Ecological Economics 323.[3] null Ò Æ Ó af k ” 1 ¿ á S  ¥ ˜ l ¥ ù î ∃, N ì Ø ‚ Ð L l ∃2010 M » 7 ù b[4] null Ù  a  null   Ä  † b¥ • Y y Í s  Ð  ¥ h † Ÿ ¦ 9 ∃,  Ÿ ù î ∃2009 M » 10 ù b[5] null Ú µ f aç Ó –  ¥ Ð  † b∃, b¿ v Ð Ð  1 – S Ð ñ ∃2002 M » 10 ù b[6] null É  ù aì  ® Œ £ ˜ l  ¥  Ï S Ü 6 Ð Ñ i  8 † b¥ • Y ∃, W ¸ Ü 6 Ð Ÿ Í ∃2002 M » 8 ù b[7] null f ü Ó af Á  aÑ ¶ a¦ ê Z  ¥  Ü 6 9 É a ÷ h n Ð l Æ s ¥ ¥ • Y s  ∃, / Œ Ü 6 ∃2009 M » 6 ù b[8] null ç 2  8 z ¿  N ì 9 8 Ü  ∃, http// null S E  Z „ ¿ ê ¾ ô ö S E  Z ¿ ê ¾ 1 ¿ † ® S î Ö ² N ì ¥ Y © ∃, http// S E  Z „ ¿ ê ¾ ô ö S E  Z ¿ ê ¾ 1 ¿ 4 Ú S Á d   –   Ì   N ì ¥ Y © ∃, http// f k ” aÒ Æ Ó á S 7 ˜   Ä  † b ¥ ¥  Ä ± I ∃, Ü 6  ˜ ∃2010 M » 8 ù b[12] Pearce,DavidW. 1991. TheRoleofCarbonTaxesinAdjustingtoGlobalWarming, The Economic J ournal 407.3 © I  null 于华东The Conceit of the Design of China s Ca